Sedan coronapandemin har trenden mot mobilt arbete ökat. Tack vare det nya arbetsviset kan anställda arbeta från nästan var som helst i världen. Men denna frihet medför också skattemässiga utmaningar för både anställda och arbetsgivare.
Varje enskilt fall måste analyseras individuellt med hjälp av experter i respektive land. Detta beror på att skattekonsekvenserna skiljer sig åt beroende på land, varaktighet, familjesituation och typ av arbete.
Den avgörande faktorn för anställda är i vilket land deras inkomst beskattas. Till stor del beror detta på var de är bosatta. Om man är bosatt i båda länderna spelar det roll var man har sina livsmedelpunkt, t.ex. var familjen bor.
När man anställer en person som bor och arbetar i ett annat land måste man alltid kontrollera om arbetsgivaren är skyldig att registrera sig för skatteändamål och betala inkomstskatt och/eller sociala avgifter i det landet.
Det finns en risk att anställda som inte uteslutande arbetar i det land där arbetsgivaren har sin hemvist kan etablera ett fast driftställe genom sitt arbete utomlands. Detta är fallet om företaget har ett fast driftställe i det andra landet, t.ex. hyr ett kontor. Vissa länder tolkar till och med den anställdes hemmakontor som ett fast driftställe. Å andra sidan kan ett fast driftställe etableras även utan en sådan geografisk koppling om den anställde arbetar för företaget på lång sikt som en så kallad permanent representant, särskilt i samband med förmedling och ingående av avtal. Om ett fast driftställe antas kommer landet i fråga att beskatta en del av bolagets vinst. Det kan även bli konsekvenser avseende löneskatt, moms och socialförsäkringar. I de flesta fall leder ett fast driftställe i utlandet inte till dubbelbeskattning. Olika skattesatser kan dock leda till en extra eller minskad skattebörda. I båda fallen krävs ett betydande administrativt merarbete. I praktiken uppstår ofta svårigheter på grund av olika tolkningar i de båda länderna när det gäller kvalificeringen som fast driftställe och avgränsningen av vinster.
Om viktiga företagsbeslut - som är relevanta för den löpande verksamheten - fattas från utlandet, t.ex. om en av de verkställande direktörerna befinner sig utomlands under en längre tid, kan ett fast driftställe etableras även om de ovan nämnda kraven inte är uppfyllda. Detta kan få ännu mer långtgående skattekonsekvenser.
Att arbeta mobilt utomlands ger många fördelar, men kräver noggrann planering och kunskap om skatte- och socialförsäkringsreglerna.
留言